Besteuerung der Unternehmen : Eine Einfuhrung in Steuerrecht und Steuerwirkung

by Schreiber, Ulrich

• ISBN13: 9783540228554
• ISBN10: 3540228551
• Format: Paperback
• Copyright: 2004-09-16
• Publisher: Springer Verlag

Summary

Das Steuerrecht unterliegt einem raschen Wandel, was den Zugang zur Unternehmensbesteuerung erschwert. Umso wichtiger ist es, die grundlegenden Strukturen des Steuerrechts der Unternehmen zu kennen, um seine ökonomischen Wirkungen zu verstehen. Dieses Buch behandelt die Grundzüge des Steuerrechts der Unternehmen und der von diesem Steuerrecht ausgehenden Steuerwirkungen. Es richtet sich in erster Linie an Studierende der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, kann aber auch Studierenden der Rechtswissenschaften und der Finanzwissenschaft von Nutzen sein, die sich mit der Unternehmensbesteuerung befassen.

Table of Contents

Vorwort	p. V
Inhaltsübersicht	p. VII
Inhaltsverzeichnis	p. IX
Kapitel: Die Steuern der Unternehmen	p. 1
Einleitung	p. 1
Grundstrukturen des Steuerrechts	p. 2
Literatur	p. 6
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 6
Einkommensteuer	p. 7
Grundlagen	p. 7
Die Steuersubjekte	p. 8
Das Steuerobjekt	p. 10
Einkommen und Einkommensteuergesetz	p. 10
Die Einkommensbegriffe	p. 10
Die Umsetzung der Einkommensbegriffe	p. 13
Einkünfte und zu versteuerndes Einkommen	p. 15
Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens	p. 15
Die Einkünfte im Überblick	p. 19
Die Einkünfte im Einzelnen	p. 22
Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft	p. 22
Einkünfte aus Gewerbebetrieb	p. 23
Einkünfte aus selbständiger Arbeit	p. 28
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit	p. 29
Einkünfte aus Kapitalvermögen	p. 31
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung	p. 36
Sonstige Einkünfte	p. 38
Die Ermittlung der Einkünfte	p. 40
Überblick über die Einkunftsermittlung	p. 40
Die Methoden der Gewinnermittlung	p. 41
Die Überschussermittlung	p. 52
Die Verlustverrechnung	p. 53
Die Besteuerung der Altersvorsorge	p. 56
Bemessung und Erhebung	p. 64
Veranlagung	p. 64
Tarifennäßigungen	p. 69
Abzugsteuern	p. 70
Solidaritätszuschlag	p. 71
Literatur	p. 72
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 74
Körperschaftsteuer	p. 75
Grundlagen	p. 75
Die Steuersubjekte	p. 78
Das Steuerobjekt	p. 81
Bemessung und Erhebung	p. 87
Literatur	p. 88
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 89
Gewerbesteuer	p. 89
Grundlagen	p. 89
Sachliche und persönliche Steuerpflicht	p. 91
Die Bemessungsgrundlage	p. 93
Ausgangsgröße, Hinzurechnungen und Kürzungen	p. 93
Verlustverrechnung	p. 100
Bemessung und Erhebung	p. 103
Literatur	p. 109
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 110
Erbschaft- und Schenkungsteuer	p. 111
Grundlagen	p. 111
Steuerobjekte und Steuersubjekte	p. 112
Steuerpflichtige Vorgänge	p. 112
Steuerpflichtiger Erwerb	p. 116
Die Bewertung	p. 120
Allgemeine Bewertungsvorschriften	p. 120
Grundbesitz	p. 121
Betriebsvermögen	p. 124
Übriges Vermögen	p. 125
Bemessung und Erhebung	p. 128
Literatur	p. 133
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 134
Grundsteuer	p. 134
Grundlagen	p. 134
Steuerobjekt	p. 135
Die Einheitsbewertung	p. 135
Bemessung und Erhebung	p. 137
Literatur	p. 138
Umsatzsteuer	p. 139
Grundlagen	p. 139
Steuerobjekte und Steuersubjekte	p. 142
Die steuerbaren und steuerpflichtigen Umsätze	p. 145
Lieferungen und sonstige Leistungen	p. 145
Unentgeltliche Lieferung und sonstige Leistung	p. 150
Steuerbefreiungen und Optionsrechte	p. 152
Bemessung und Erhebung	p. 156
Bemessungsgrundlage und Tarif der Umsatzsteuer	p. 156
Vorsteuerabzug	p. 160
Erhebung	p. 163
Internationale Umsatzbesteuerung	p. 168
Prinzipien internationaler Umsatzbesteuerung	p. 168
Einfuhr- und Ausfuhrlieferungen	p. 169
Innergemeinschaftlicher Erwerb und innergemeinschaftliche Lieferung	p. 171
Geschäfte mehrerer Unternehmer über denselben Gegenstand	p. 175
Besonderheiten der Erhebung	p. 180
Literatur	p. 182
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 183
Grunderwerbsteuer	p. 184
Grundlagen	p. 184
Steuerobjekte und Steuersubjekte	p. 185
Bemessung und Erhebung	p. 188
Literatur	p. 190
Kapitel: Die Ertragsbesteuerung nationaler Unternehmen	p. 191
Einleitung	p. 191
Der Dualismus der Steuersubjekte	p. 191
Kapitalgeber und Unternehmen als Steuersubjekte	p. 191
Alternativen: Betriebssteuer und Teilhabersteuer	p. 197
Literatur	p. 202
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 203
Die Besteuerung der Personenunternehmen	p. 203
Einzelunternehmer	p. 203
Personengesellschaft und Mitunternehmer	p. 205
Natürliche Personen und Personengesellschaften als Gesellschafter	p. 205
Kapitalgesellschaften als Gesellschafter	p. 211
Die Besteuerung der Mitunternehmer	p. 213
Betriebsvermögen, Gewinnanteil und Sondervergütungen	p. 213
Pauschale Gewerbesteueranrechnung	p. 218
Übertragung von Vermögen innerhalb der Mitunternehmerschaft	p. 219
Verlustverrechnung bei beschränkt haftenden Mitunternehmern	p. 226
Veräußerung und Beendigung	p. 232
Literatur	p. 239
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 240
Die Besteuerung der Kapitalgesellschaften	p. 241
Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt	p. 241
Die Besteuerung von Kapitalgesellschaft und Anteilseignern	p. 242
Der Gewinn der Kapitalgesellschaft	p. 242
Die Gewinnausschüttungen	p. 244
Ausschüttungen und Beteiligungsaufwendungen	p. 244
Ausschüttungen aus dem Einlagekonto und Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital	p. 251
Übergangsregeln durch den Wechsel vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren	p. 252
Die Leistungsvergütungen	p. 255
Die steuerliche Korrektur von Vertragsbeziehungen zwischen der Kapitalgesellschaft und ihren Gesellschaftern	p. 260
Verdeckte Gewinnausschüttung	p. 260
Verdeckte Kapitaleinlage	p. 265
Begrenzung der Gesellschafterfremdfmanzierung	p. 269
Organschaft	p. 281
Veräußerung und Beendigung	p. 290
Literatur	p. 296
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 297
Personenunternehmung oder Kapitalgesellschaft?	p. 298
Literatur	p. 316
Die Übertragung des Unternehmensvermögens	p. 317
Zivilrechtliche Grundlagen der Umwandlung	p. 317
Steuerliche Grundlagen der Übertragung von Betriebsvermögen	p. 320
Steuerliche Formen der Vermögensübertragung	p. 322
Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft	p. 322
Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft	p. 328
Übergang von Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft	p. 333
Verschmelzung von Kapitalgesellschaften und Einbringung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft in eine andere Kapitalgesellschaft	p. 339
Spaltung von Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften	p. 346
Literatur	p. 350
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 351
Kapitel: Die Ertragsbesteuerung internationaler Unternehmen	p. 352
Einleitung	p. 352
Grundlagen	p. 353
Nationales Steuerrecht	p. 353
Einkommensteuer	p. 353
Körperschaftsteuer	p. 357
Gewerbesteuer	p. 359
Recht der Doppelbesteuerungsabkommen	p. 360
Europäisches Recht	p. 363
Ökonomische Grundlagen	p. 367
Literatur	p. 378
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 379
Die Ertragsbesteuerung der Inlandsinvestitionen	p. 380
Inländische Einkünfte ausländischer Unternehmer	p. 380
Inländische Kapitalgesellschaften	p. 387
Die Einkünfte der Gesellschaft und der ausländischen Gesellschafter	p. 387
Die Fremdfinanzierung der Gesellschaft	p. 391
Betriebsstätte oder Kapitalgesellschaft?	p. 399
Literatur	p. 402
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 403
Die Ertragsbesteuerung der Auslandsinvestitionen	p. 404
Investitionen der Personenunternehmen	p. 404
Begründung einer Betriebsstätte	p. 404
Besteuerung im Quellenstaat	p. 404
Besteuerung im Wohnsitzstaat	p. 404
Unbeschränkte Steuerpflicht im Wohnsitzstaat	p. 404
Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung	p. 405
Bilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung	p. 412
Besteuerung bei Vorliegen von Sonderbetriebsvermögen	p. 416
Besteuerung bei Vorliegen von Verlusten	p. 418
Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft	p. 420
Investitionen der Kapitalgesellschaften	p. 425
Begründung einer Betriebsstätte	p. 425
Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft	p. 429
Funktions- und Durchlaufgesellschaften im Ausland	p. 432
Abschirmwirkung der Kapitalgesellschaft und deren Durchbrechung	p. 432
Funktionsgesellschaften	p. 439
Durchlaufgesellschaften	p. 446
Erfolgsabgrenzung	p. 450
Betriebsstätte	p. 450
Kapitalgesellschaft	p. 458
Betriebsstätte oder Kapitalgesellschaft?	p. 470
Literatur	p. 474
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 476
Begründung und Umgestaltung von Auslandsinvestitionen	p. 478
Grundlagen	p. 478
Erwerb und Veräußerung von Auslandsvermögen	p. 478
Betriebsstätten	p. 478
Anteile an Kapitalgesellschaften	p. 480
Umstrukturierungen ausländischer Unternehmensteile	p. 482
Betriebsstätten und Kapitalgesellschaften	p. 482
Schaffung einer Holdingstruktur im Ausland	p. 485
Fusionen inländischer und ausländischer Kapitalgesellschaften	p. 488
Literatur	p. 491
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 492
Kapitel: Steuerzahlung und Steuerwirkung	p. 493
Einleitung	p. 493
Literatur	p. 495
Steuern und Zahlungen	p. 495
Finanzielle Zielgrößen	p. 495
Eigenfinanzierte Investitionen	p. 498
Fremdfinanzierte Investitionen	p. 508
Literatur	p. 511
Steuerneutralität	p. 512
Grundlagen	p. 512
Investitionsneutralität einer Einkommensteuer	p. 513
Investitionsneutralität einer Konsumsteuer	p. 521
Besteuerung der Zahlungsüberschüsse	p. 521
Direkte Konsumbesteuerung	p. 521
Indirekte Konsumbesteuerung	p. 525
Besteuerung zinsbereinigter Gewinne	p. 527
Finanzierungsneutralität	p. 529
Neutralität der internationalen Besteuerung	p. 536
Literatur	p. 542
Formen der Steuerbelastung	p. 544
Grundlagen	p. 544
Tarifliche und wirtschaftliche Steuerbelastung	p. 546
Die Belastung der Grenzinvestition	p. 546
Die Belastung der rentablen Investition	p. 552
Verlustausgleich	p. 556
Verlustausgleich und effektive Steuerbelastung	p. 556
Verlustausgleich und Unsicherheit	p. 558
Preiswirkungen	p. 563
Preiswirkungen der Umsatzsteuer	p. 563
Preiswirkungen der Ertragsteuern	p. 575
Steuerarbitrage	p. 579
Kooperation	p. 582
Vertragsgestaltung	p. 583
Steuerrechtliche Grenzen der Vertragsgestaltung	p. 583
Nichtsteuerliche Kosten der Vertragsgestaltung	p. 589
Literatur	p. 592
Rechtsprechung, Gesetze und Verwaltungsanweisungen	p. 593
Die periodische Steuerbelastung nationaler Unternehmen	p. 593
Grundlagen	p. 593
Eigenfinanzierung	p. 595
Beteiligungsfinanzierung und Vollausschüttung	p. 595
Kapitalgesellschaften	p. 595
Personenunternehmen	p. 606
Kapitalgesellschaft versus Personenunternehmen	p. 609
Beteiligungsfinanzierung und Gewinneinbehalt	p. 612
Kapitalgesellschaften	p. 612
Personenunternehmen	p. 613
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